الرسم على القيمة المضافة (TVA) في الجزائر: شرح مفصل للمعدلات 19% و9% والإعفاءات

في الجزائر، يوجد بشكل أساسي معدلان للرسم على القيمة المضافة (TVA) قابلان للتطبيق: المعدل العادي بنسبة 19% والمعدل المخفض بنسبة 9%. بالإضافة إلى هذين المعدلين، يمكن أن تكون بعض العمليات معفاة من TVA أو تقع خارج نطاق تطبيق الرسم. يعتمد اختيار المعدل على طبيعة المنتج المباع أو الخدمة المقدمة، كما هو محدد في قانون الرسوم على رقم الأعمال (CTCA).

فهم هذا التمييز هو الخطوة الأولى لضمان الامتثال لمتطلبات DGI. يحدد النظام الجبائي لشركتك (نظام الربح الحقيقي على سبيل المثال) ما إذا كان يجب عليك تحصيل هذا الرسم ودفعه. الشركات الخاضعة لنظام IFU (الضريبة الجزافية الوحيدة) أو رواد الأعمال الذاتيين، على سبيل المثال، غير خاضعين للـ TVA.

يطبق المعدل العادي بنسبة 19% على جميع عمليات بيع السلع وتقديم الخدمات التي لا تخضع صراحة للمعدل المخفض 9% أو المعفاة. إنه المعدل الافتراضي لغالبية الأنشطة التجارية في الجزائر. إذا لم يحدد القانون شيئًا بخصوص منتجك أو خدمتك، فهذا هو المعدل الذي يجب عليك استخدامه.

فيما يلي بعض الأمثلة الشائعة للأنشطة الخاضعة لمعدل 19%:

• بيع المنتجات المصنعة غير الأساسية (الإلكترونيات، الأثاث، المركبات).
• تقديم الخدمات الفكرية (الاستشارات، التسويق، تطوير البرمجيات).
• الأشغال العقارية والبناء (مع بعض الاستثناءات).
• خدمات الاتصالات والوصول إلى الإنترنت.
• المهن الحرة (المحامون، المحاسبون الخبراء، المهندسون المعماريون).

في فاتورتك، يجب أن تشير بوضوح إلى المبلغ خارج الرسم (HT)، معدل TVA المطبق (19%)، مبلغ TVA، والمبلغ شامل كل الرسوم (TTC).

يُخصص المعدل المخفض بنسبة 9% لقائمة محددة من السلع والخدمات التي تعتبر ذات ضرورة قصوى أو ذات طابع اجتماعي أو ثقافي أو اقتصادي استراتيجي. الهدف هو جعل هذه المنتجات في متناول المستهلك النهائي. هذه القائمة محددة بموجب المادة 23 من قانون الرسوم على رقم الأعمال.

من بين أهم المنتجات والخدمات المعنية نجد:

• المنتجات ذات الاستهلاك الواسع مثل السكر، العجائن الغذائية، والزيوت الغذائية.
• الخدمات المتعلقة بالطاقة (الغاز، الكهرباء) للمستهلكين المنزليين.
• الكتب والمطبوعات.
• عمليات نقل المسافرين والبضائع.
• الخدمات الفندقية والسياحية.
• بعض المنتجات الصيدلانية والمعدات الطبية.

من الضروري التحقق من أن نشاطك مدرج بالفعل في القائمة الرسمية قبل تطبيق هذا المعدل. في حالة الشك، من الأفضل دائمًا استشارة خبير محاسبي أو مصالح الضرائب.

الإعفاء من TVA يعني أن بعض العمليات، على الرغم من دخولها في نطاق تطبيق الرسم، تُعفى منه بموجب نص قانوني صريح. على عكس العمليات "خارج النطاق"، يجب التصريح بالعملية المعفاة. الشركة التي تقوم بهذه العمليات لا تقوم بتحصيل TVA على مبيعاتها، ولكن في المقابل، لا يمكنها عمومًا خصم الـ TVA المدفوعة على مشترياتها الخاصة (TVA الأولية).

تُمنح الإعفاءات غالبًا لأسباب اجتماعية أو اقتصادية أو لتشجيع قطاعات معينة. تشمل الحالات الأكثر شيوعًا ما يلي:

• صادرات السلع والخدمات.
• بعض العمليات المصرفية والمالية.
• الأعمال الطبية وشبه الطبية.
• مبيعات بعض المنتجات الزراعية من قبل المنتجين أنفسهم.
• الأنشطة المدعومة من قبل أجهزة دعم التشغيل (ANSEJ/CNAC/ANGEM)، بشروط.

إذا كنت معفى، يجب أن تحمل فاتورتك عبارة "عملية معفاة من TVA" مع تحديد المادة من قانون الضرائب التي تبرر هذا الإعفاء.

لحساب TVA، يجب عليك تطبيق المعدل المناسب على المبلغ خارج الرسم (HT)، ثم إضافته للحصول على المبلغ شامل كل الرسوم (TTC). يجب أن تظهر الفاتورة المتوافقة هذه العناصر بشكل منفصل لتكون صالحة في نظر DGI وتسمح لعميلك بخصم TVA إذا كان مخولاً بذلك.

الصيغ بسيطة:

• مبلغ TVA = المبلغ خارج الرسم (HT) × (معدل TVA / 100)
• المبلغ شامل كل الرسوم (TTC) = المبلغ خارج الرسم (HT) + مبلغ TVA

على سبيل المثال، لخدمة بقيمة 10,000 DA خاضعة لمعدل 19%:

• مبلغ TVA = 10,000 DA × (19 / 100) = 1,900 DA
• المبلغ شامل كل الرسوم (TTC) = 10,000 DA + 1,900 DA = 11,900 DA

استخدام برنامج فوترة مثل مربوحي يبسط هذه العملية بشكل كبير. كل ما عليك فعله هو اختيار المعدل المناسب لكل سطر منتج أو خدمة، وسيتكفل البرنامج بجميع الحسابات والتنسيق من أجل فوترة متوافقة مع DGI.

إن الالتزام بالتصريح ودفع TVA في الجزائر يخص جميع الشركات الخاضعة لنظام الضريبة على الربح الحقيقي. وهذا يشمل معظم الشركات ذات المسؤولية المحدودة (SARL)، والمؤسسات ذات الشخص الوحيد وذات المسؤولية المحدودة (EURL)، وشركات المساهمة (SPA)، وغيرها من الأشكال القانونية التي يتجاوز رقم أعمالها عتبات نظام IFU. تعمل هذه الشركات كمحصلي ضرائب لصالح الدولة.

في المقابل، غير معني بفوترة TVA:

• الشركات الخاضعة للضريبة الجزافية الوحيدة (IFU)، التي يقل رقم أعمالها عن 8 ملايين دينار.
• رواد الأعمال الذاتيون، الذين يستفيدون من نظام جبائي مبسط.
• الأفراد والكيانات التي تقوم بعمليات تقع خارج نطاق تطبيق الرسم.

يتم التصريح بـ TVA شهريًا عبر تصريح G50، حيث تصرح الشركة بـ TVA المحصلة على مبيعاتها وتخصم الـ TVA المدفوعة على مشترياتها. يتم بعد ذلك دفع الفارق (TVA المستحقة للدفع) إلى الخزينة العمومية.